Actualmente, se han generado nuevos modelos empresariales donde hay dos o más empresas de un mismo grupo que comercian entre sí. En esta relación, pueden existir transacciones de bienes tangibles e intangibles y la prestación de servicios entre filiales de diferentes jurisdicciones fiscales, estableciendo precios de venta conocidos como Precios de Transferencia.
Estas operaciones comerciales en México deben tener una declaración informativa ante el SAT (Servicio de Administración Tributaria), que se debe realizar con detalle para demostrar que cumplen con el principio de libre competencia. Para esto, SAETA Orientación Corporativa es una consultora empresarial que apoya a los empresarios con la elaboración de estudios de precios de transferencia que cumplen con la normativa vigente.
La importancia de establecer Precios de Transferencia, según la normativa vigente
En el contexto empresarial actual, existen diferentes tipos de relaciones comerciales que se construyen con el fin de generar la mayor utilidad posible. Bajo este escenario, hay compañías que tienen filiales en diferentes países y, por lo tanto, se encuentran sometidas a diversas cargas impositivas. Es por esto que es importante que establezcan precios justos y razonables a las transacciones generadas entre sí, con el fin de evitar inconvenientes con las entidades de control.
Es aquí donde surge el concepto de Precio de Transferencia como el precio que se pacta entre dos compañías de un mismo grupo para transferir entre ellas bienes, servicios y derechos. Su función procura garantizar que las operaciones generadas entre pares se efectúen en los términos del mercado.
Cuando se generan esta clase de transacciones e intercambios comerciales, las autoridades fiscales pueden sospechar que se pactaron precios de transferencia que difieren de los valores del mercado, con el fin de aprovechar una ventaja fiscal. Es por ello que existe un estándar internacional, denominado principio de libre competencia, que determina que estos precios reflejan las condiciones de mercados abiertos y transparentes.
Dentro de este contexto, es importante que las empresas reciban una asesoría especializada que garantice el cumplimiento de la normativa. Este el caso de SAETA, una consultora empresarial con un equipo especializado tanto en la realización de Estudios de Precios de Transferencia, como en asesoría y planeación y análisis de riesgos y mejoras.
Obligaciones de declaración de precios de transferencia
Con el objetivo de asegurar la equidad y transparencia de las operaciones comerciales entre partes relacionadas, la legislación fiscal mexicana ha determinado un marco estricto para el manejo de los Precios de Transferencia. En este sentido, de acuerdo a lo que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), los contribuyentes obligados a desarrollar un Estudio de Precios de Transferencia y presentar las declaraciones informativas correspondientes son aquellos que realicen operaciones intercompañía con partes relacionadas en el extranjero; junto con aquellos con ingresos iguales o superiores a $815,009,360.00 en el último ejercicio fiscal inmediato al anterior declarado.
La normativa también incluye, entre otros, a quienes pertenezcan a un grupo multinacional con operaciones en el extranjero y que cumplan con el requisito de la declaración local; y a los grupos multinacionales de origen mexicano con ingresos iguales o mayores a 12 mil millones de pesos.
En el caso de incumplimientos, cumplimientos extemporáneos o presentaciones incompletas en materia de precios de transferencia, las sanciones y multas se encuentran establecidas en el CFF. Aquí la autoridad fiscal, por ejemplo, puede requerir la actualización del impuesto omitido, fijar recargos y una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.
Por todo esto, a la hora de presentar la declaración informativa ante el SAT, es importante contar con el asesoramiento de expertos como SAETA, quienes son capaces de acompañar en todo el proceso y personalizar el servicio de estudio de precios de transferencias conforme a la legislación vigente.